CRA 在纳税人尚未收到全部 GIC 利息前，就征收分期缴税利息
海外新生活 ³⁰⁶²⁶²⁵⁵⁸⁷2026/2/142,066 阅读
如果你在注册账户之外投资于担保投资证（GIC），例如不是在 RRSP 或 TFSA 中，许多金融机构都会让你选择利息的支付方式。
对于期限一年或以上的 GIC，你通常可以选择：
- 每月领取简单利息
- 每半年领取
- 每年领取
或者选择复利选项（compound interest）。复利虽然按年计算，但通常只在到期时一次性支付。
即使未收到现金，也必须每年纳税
无论你选择哪种方式，通常都必须每年为赚取的利息缴税，即使你当年并未收到现金。
你的金融机构每年2月都会向你发放 T5 表，报告：
- 前一年实际收到的利息
- 以及已累计但尚未支付的利息（如果是到期才支付的 GIC）
如果你持有的是到期才支付利息的 GIC，并且持有已满一年，则必须报告累计利息收入。
复利 GIC 的累计利息是按**发行周年日（anniversary date）**计算和申报的。
举个例子
假设你在 2025年2月15日购买了一份复利 GIC，到期日为 2030年2月15日，届时才支付全部利息。
- 2025年不会收到 T5，因为第一周年日在 2026年
- 2026至2029年，每年都会收到一张 T5，分别报告截至：
- 2026年2月15日
- 2027年2月15日
- 2028年2月15日
- 2029年2月15日 所累计的利息
- 2030年会收到最后一张 T5，报告最终支付利息减去之前已申报的累计利息
纳税人因误解税务规则而陷入麻烦
一名纳税人因为不了解“未支付但已累计利息仍需纳税”的规则，在 2022 税年与 CRA 发生纠纷。
案件的关键问题是：GIC 的利息是否应在“实际收到时”纳税，还是应在“利息产生时（按年度累计）”纳税？
事情起因：
2022年2月，CRA 向该纳税人发出分期缴税提醒，告知：如果 2022 税年应缴税款超过 $3,000，则可能需要分期缴税。
8月，CRA 再次提醒：如果已按之前提醒缴纳分期款项，则不需继续缴纳。
但该纳税人没有在 2022 年进行任何分期缴税。
结果
2023年5月23日，CRA 评估其2022年报税表时：
他欠税 $9,127，其中包括：
- 滞纳利息（arrears interest）
- 分期缴税利息（instalment interest）
他随后缴清欠款。
纳税人申请减免利息
2023年6月，他写信给 CRA 请求减免利息。
他表示：银行告诉他，T5 中包含所谓的“名义利息”（notional interest）——即尚未实际支付的 GIC 累计利息。
他认为：不应该为尚未收到的收入分期缴税。因此请求减免利息。
CRA 两次拒绝
2023年11月，CRA 拒绝其请求，表示：他未按提醒进行分期缴税，因此征收利息正确。
2025年3月，在二级复审后，CRA 再次拒绝。
纳税人诉至联邦法院
他请求法院判断 CRA 拒绝减免是否“合理”。
法院裁决
根据《所得税法》：如果存在特殊情况（如不可控因素、财务困难、CRA 过错等），CRA 有权酌情减免利息或罚款。
但法官认为：
- CRA 官员确实考虑了纳税人的“名义收入”论点
- 税法规定：若当年净应缴税超过 $3,000，且在过去两个纳税年度中任何一个年度的净应缴税款超过 3,000 加元，则必须分期缴纳税款。
- 税务局已向纳税人发送了分期付款提醒，并告知纳税人，如果他不确定自己的义务，可以在收到提醒后致电税务局进行进一步咨询。
- 忽视提醒导致未按时缴税，因此征收分期利息合理
法官称赞纳税人准备充分，是“有组织且能力强的自我辩护者”，
但法官补充说，“尽管他辩护能力很强，但他并没有证明加拿大税务局的决定存在任何可复审的错误。”
因此，法院驳回其申请，CRA 决定维持有效。
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