【大陆移民最近被罚案例分析】

中国前银行家林女士起诉加拿大，以此停止税务调查，并在被审计询问外国资产细节后，选择撤回居留权

林进于2006年搬至温哥华，在加拿大拥有三处房产，但她说她在纳税申报表上填写“自己是加拿大居民”是一个失误，其认为自己非税务居民。

在一次诉讼中，她说她回到了中国生活，对她而言加拿大税务人员询问她外国资产细节，是超出了权限范围的行为。

六年来，中国前银行家林瑾以加拿大居民身份申报所得税，她在2011年“出于方便和个人偏好”的理由，获得了加拿大公民身份。但现在，面对在加拿大税务局的审计过程中，她声称自己被当作“已获取加拿大身份”的税务居民是一个错误。

为了防止税务人员追查其外国资产的细节，而对税务局进行法律诉讼 — 林女士这样的案例，能反应一个在加拿大现有的情况，即富裕的中国移民，登录加拿大后反移民，返回中国。

林女士说，在温哥华生活了4年后，她实际在2010年6月搬回了中国湖北省武汉，以便和丈夫孩子团聚。她因此提出自己不应被视为加拿大的税务居民。目前，她正将加拿大政府告上法庭，以证明这一点。

11月14日，她向联邦法院提出申请，指名加拿大总检察长为被告，声称加拿大税务局寻求有关她外国资产的详细信息，是越界行为。

据申请文件显示，林女士于1972年出生于湖北黄冈，就读于武汉中南经济大学。1993年毕业后，她继续在中国建设银行担任分行行长，直到2006年她移民加拿大，安居温哥华。

她说，她在2010年至2016年间向加拿大税务局提交的所得税文件时，定义自己为“加拿大居民”是一个失误。

她说，自2010年6月以来，她的生活“一直集中在武汉，而不是加拿大”，她的“个人和经济关系与中国的关系，远比与加拿大的关系密切”。

林女士表示，她每次来加拿大都是短暂停留，“主要是为了娱乐”，2017年加拿大住了36天，2018年住了18天。

她和她的丈夫在中国拥有5处投资物业，在加拿大拥有3处投资物业。当2017年林女士开始申请加拿大非居民时，CRA于同年2月开始对其资产进行审核。

CRA对其资产审核最终扩大到2014年、2015年和2016年税收年度，审计还寻求其它事项，以验证林女士是否“准确提交了和外国资产报告有关的某些表格，这些表格只需要加拿大居民提交。”

林女士的聘用的来自德勤税法事务所（Deloitte Tax Law LLP）的律师（Geoffrey Metropolit）没有回应《南华早报》（South China Morning Post）对此案的置评请求。

加拿大税务局在一份没有提及林女士具体案件的声明中表示，加拿大的税收制度是以居住情况而非公民身份为基础。

“在税收方面，‘加拿大的居民’的定义包括‘事实上的’，或‘被认为’的居民。事实上的居民是指与加拿大建立了重要居住关系的个人，而被视为居民的个人是指与加拿大没有建立重要居住关系，但在一个日历年内在加拿大居住了183天或更长时间的个人。”

事实上的居民，只有在他们达到这些基准的那一年的那一部分才有纳税义务，而被认定的居民则要对全年的全球收入缴纳加拿大所得税。

不列颠哥伦比亚大学（University of British Columbia）税法教授崔教授（Wei Cui）在接受电话采访时表示，林女士一案并非特别罕见，“只是包含争议”。

崔教授说：“德勤是代表她行事的，所以想必德勤的人认为这是一个合理的案例。”；“很多案件、纠纷都是在立案前与CRA解决的。”

不过，崔教授说，他并不惊讶，如果林女士在实际居住在国外的时候以加拿大居民身份提出申请，她将成为审计对象。

“很多来自中国大陆的人都是这样或那样的违规。他们可能不遵守中国的税法，他们可能不遵守或涉嫌不遵守中国的其他法律，”崔说。此外，崔教授表示，目前还不清楚CRA是否在其管辖范围之外行事，或者林女士的案件中是否不合理，但很明显“CRA认为她长期居住在加拿大”。

林女士案例中描述的反向移民现象在富裕移民中尤为普遍。根据人口普查数据，加拿大百万富翁家庭，40%以上的人似乎已经离开了这个国家。

《南华早报》此前对数据的分析显示，在1986年至2016年5月的人口普查期间，移居加拿大的52507户投资者移民家庭中，只有52.6%的家庭仍有原来的 “主要申请人”居住在加拿大。

加拿大的投资者移民计划最近一直由中国大陆人主导，此前还有香港人和台湾人。