CRA 因纳税人多年重复漏报收入而罚款

海外新生活 ³⁰⁶²⁶²⁵⁵⁸⁷2025/12/11544 阅读

加拿大的税收体系通常被称为“自我申报制度”（self-assessment system），

也就是说，纳税人每年自行填写报税表，申报年度收入、申请适用的扣除和抵免，并计算自己是否需要补税或可获得退税。

为了鼓励纳税人如实申报所有收入，《所得税法》（Income Tax Act）对于漏报收入设定了处罚条款。

根据法规，如果你在某个报税年度漏报了至少 500 加元的收入，并且在前三个报税年度中的任意一年也曾漏报超过 500 加元的收入，你就可能被征收 “重复漏报收入罚款”（repeated failure to report income penalty）。

该处罚金额取以下两者较低者：

1, 漏报收入的 10%

2, 税款低报部分（或税收抵免高报部分）与已针对该漏报金额所缴税款（例如雇主预扣税）之间差额的 50%。

各省通常也会额外征收 10% 的省级处罚。

案例背景：纳税人多年漏报，最终被罚

例如，如果你在 2025 年漏报了超过 500 加元的收入，并且在 2022、2023 或 2024 年的任一年中也漏报过超过 500 加元的收入，你就可能触发该处罚。

本月早些时候，一名纳税人因类似情况向联邦法院申请免除处罚。

这名纳税人的麻烦始于 2023 年 10 月，当时她收到了 CRA 对 2020 年和 2022 年的两份重新评估通知（Notices of Reassessment）。

CRA 指出：

* 2020 年：她漏报了来自 Nova Scotia Health Authority 的 T4 收入，被加收 14.04 加元利息；

* 2022 年：她漏报了来自 RBC Investor Services Trust 的 T4A 收入，被加收 140.64 加元利息。

由于这是她三年内第二次漏报收入，CRA 对她征收了：

在被重新评估后，纳税人立即向 CRA 申请根据“纳税人救济条款”取消 2022 年的利息和罚款。

纳税人救济条款允许在罚款或利息是由于纳税人无法控制的情况造成时，CRA 有酌情权取消或减免罚款及利息（但不能取消应缴的税）。可考虑的情况包括：

如果救济申请被拒绝，纳税人可以要求第二位 CRA 官员复审。如果再次被拒，纳税人可以向联邦法院申请司法复审。法院只审查 CRA 的决定是否“合理、公平”，并可要求 CRA 派新官员重新考虑，但不保证会改判。

纳税人在申请中表示：

* 她在 TurboTax 中输入了 T4A 信息，但系统最终提交给 CRA 的报税表却是空白的；

* 漏报是无意的，并非欺诈；

* 她在得知欠税当天就主动补缴了所有税款；

* 她过去 10 年的报税记录良好；

* 她认为自己已采取“合理注意”（reasonable care）；

* 她认为这是任何普通人在类似情况下可能犯下的合理错误。

她还辩称：2020 与 2022 年的重新评估都是在同一天（2023/10/5）送达，因此她在收到 2020 年漏报通知之前就已经“触犯了第二次漏报”，无法预防第二次发生。

换言之：CRA 处理延误导致她没有机会纠正行为，因此第二次处罚不公平。

法官指出：

因此，法院驳回纳税人的司法复审申请，维持 CRA 的罚款与利息。

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